楊勇會計綜合題-合並報表(DOC 18頁)

合並會計報表綜合例題

注：這是1999年教材上的一道例題，2000年教材減肥刪除了這部分內容。從題目本身來看並不難，但建議大家還是去做一做，以熟悉合並工作底稿的全貌、平衡關係和填列方法，如在合並工作底稿中資產負債表和利潤分配表的“未分配利潤”項目如何計算填列。教材上將合並資產負債表和合並利潤表是分開闡述的，但事實上，在實務中，它們是在列示在一張合並工作底稿中的，是同時完成編製工作的。
假設母公司擁有子公司80%的股份，母公司和子公司個別資產負債表、利潤表及利潤分配表的數據見附表。當年母公司與子公司之間的內部會計事項如下：
1、子公司所有者權益總額為10000萬元，母公司對該子公司長期股權投資額為7500萬元。
2、母公司本年末應收帳款3000萬元中有2000萬元為子公司的應付帳款，母公司本年年初對子公司內部應收帳款餘額為2200萬元。母公司按應收帳款餘額的0.5%計提壞帳準備。
3、母公司應收票據中有1000萬元為子公司的應付票據。
4、母公司預收帳款中有1000萬元為子公司的預付帳款。
5、母公司長期債權投資中包含持有子公司發行的債券2000萬元。
6、母公司因上述長期債權投資收到利息收入200萬元。
7、本期子公司從母公司購進價格為2000萬元的產品作為固定資產使用。該產品毛利率為20%，母公司銷售該產品的銷售成本為1600萬元。子公司購入該固定資產當期投入使用，並對該固定資產計提折舊200萬元。
8、母公司本期向子公司銷售產品10000萬元，該產品銷售成本為8000萬元，銷售毛利率為20%。子公司從母公司購進的這批產品，其中80%在本期實現銷售，另外20%形成期末存貨。
9、子公司本期實現的淨利潤為2500萬元，母公司投資收益為2000萬元。子公司年初未分配利潤為800萬元，本期提取盈餘公積500萬元，分配普通股股利1500萬元，期末未分配利潤為1300萬元。
10、子公司本年末盈餘公積1500萬元，其中年初盈餘公積為1000萬元，本期提取盈餘公積500萬元。

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