《企業會計準則——借款費用》指南(DOC 25頁)

基本要求
（一）企業應正確計算每期實際發生的借款費用，並嚴格區分每期應予資本化的借款費用和應計入當期損益的借款費用。
每個會計期末，企業都應正確計算當期實際發生的借款費用，包括因借款而發生的利息、因借款而發生的折價或溢價在當期應攤銷的金額、因借款而發生的輔助費用金額以及因外幣借款而發生的彙兌差額。
在正確計算每期實際發生的借款費用的基礎上，企業還應根據本準則規定的資本化條件，將其中因專門借款而發生的借款費用資本化，計入相關資產的成本；其他借款費用作為財務費用，計入當期損益。

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