會計製度與稅法的差異案例集(doc 60頁)

會計製度與稅法的差異案例集內容簡介：
對丙企業的投資，應於企業宣告分派時，即被投資企業帳務上實際作利潤分配處理時，確認股息所得。這部分所得應單獨計算補繳稅款，首先應調減分回所得8萬元，然後計算補繳稅款：
應補稅款=8/（1-15%）*（33%-15%）=1.69（萬元）
對乙企業投資，當年度會計上確認的投資收益，不計入投資所得，這部分所得應予次年乙企業宣告分派時再確認。因此，本年度應調減所得額166.66萬元
3、 審查“應收帳款”、“應收票據”、“壞帳準備”等帳戶，“應收帳款”期初餘額3200萬元，期末餘額4500萬元，“應收票據”期初餘額200萬元，期末餘額150萬元，“壞帳準備”期初餘額90萬元，本期發生壞帳10萬元（已經稅務機關審核確認），本期收回前期已衝銷的壞帳20萬元，企業按帳齡分析法提取壞帳準備，提取的範圍包括應收帳款和其他應收款，經計算期末應保留壞帳準備200萬元，本期提取100萬元。
[解析]
稅收規定的壞帳準備扣除限額=[（期末應收帳款+期末應收票據）-（期初應收帳款+期初應收票據）]*0.5%-本期實際發生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳=[（4500+150）-（3200+200）]*0.5%-10+20=16.25萬元
本期實際增提的壞帳準備100萬元，應調增所得額=100-16.25=83.75萬元
4、 6月30日，公司庫存滯銷產成品——X數量500件，帳麵單位成本0.5萬元/件，估計可回收金額0.4萬元，提取存貨跌價準備50萬元。10月5日，銷售產成品——X200件，每件不含稅售價0.6萬元,增值稅稅率17%

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