貨幣資金與特殊項目審計概述(ppt 76頁)

貨幣資金與特殊項目審計概述目錄：
第一節 貨幣資金與業務循環
第二節 內部控製測試
第三節 現金審計
第四節 銀行存款審計
第五節 其他貨幣資金審計
第六節 特殊項目審計

貨幣資金與特殊項目審計概述內容提要：
貨幣資金內部控製及測試概述
貨幣資金的內部控製可以細分為收款內部控製、付款內部控製和備用金（零用現金）內部控製。
①國務院頒發的《現金管理暫行條例》明確規定了現金的使用範圍，超過規定限額以上的現金支出一律使用支票。因此，企業應建立相應的支票申領製度。
貨幣資金內部控製及測試概述
②對於支票報銷和現金報銷，企業應建立報銷製度。
A　報銷人員報銷時應當有正常的報批手續、適當充分的付款憑據，有關購貨支出還應具有驗貨手續；
B 財會部門應對報銷單據加以審核，現金出納需見到加蓋核準戳記的支出憑據後，方可付款。
③對零用現金的控製，應采用定額備用金製度並重點加強對報銷憑證的審查，從而達到控製零用現金的目的。
貨幣資金內部控製測試
（1）了解貨幣資金內部控製
（2）抽取並檢查收款、付款憑證
（3）抽取一定期間的現金、銀行存款日記賬與總賬核對總賬中的現金、銀行存款、應收賬款、應付賬款等有關賬戶的記錄。
（4）抽取一定期間的銀行存款餘額調節表，查驗其是否按月正確編製並經複核。
（5）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致。
（6）評價貨幣資金內部控製製度。

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