內部控製的意義與評價(ppt 67頁)

內部控製的意義與評價目錄：
1、內部控製的意義和類型
2、內部控製的評價框架
3、財務報表審計中內部控製的評價
4、管理建議書
5、內部控製審計的理論和實務

內部控製的意義與評價內容提要：
財政部定義：
內部控製是指單位為了提高會計信息質量．保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章製度的貫徹執行等而製定和實施的一係列控製方法、措施和程序。
財務報告內部控製：
財務報告內部控製是由企業的經營者和財務主管或執行類似職務的人員設計和監督的、受企業的董事會、經營者和其他管理人員影響的、旨在為財務報表的可靠性以及外部財務報表的編製符合一般公認會計原則提供合理保證的過程。
該過程包括以下政策和程序：
保持合理的詳細記錄以準確、公允地反映資產的交易和處置；
為交易得到必要的記錄使得財務報表的編製符合一般公認會計原則，收入和支出均在經營者和董事會的授權下進行提供合理保證；
為預防或者及時發現對財務報表有重大影響的、未經授權的資產購買、使用和處置提供合理保證。
總體控製：
關係到整個企業層次的控製，具有維護和監督企業係統的作用。
包括企業的風氣，經營者的作風，組織結構以及行動規範程序、雇用、培訓和升遷製度、內部通報製度、自我評價製度等與企業成員的意識密切相關的控製
包括對董事會以及監事會所進行的監督狀況、預算編製時的風險評價等製度和機製的運行狀況的文檔化等控製。
總體控製並不直接作用於企業業務的處理，而是間接地、廣範地影響業務處理。
透過總體控製的風險將直接影響業務處理控製。
總體控製有關的要素往往可以減輕業務處理控製層次的風險。

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