論審計工作執業質量控製標準(doc 11頁)

論審計工作執業質量控製標準目錄：
一、審計計劃階段
二、審計實施階段
三、審計完成階段

論審計工作執業質量控製標準內容提要：
在了解被審計單位基本情況的基礎上，初步評價審計風險，考慮自身能力和獨立性，重大項目、首次審計及風險較大的項目由主任會計師與委托人簽訂業務約定書，其他項目可以以書麵形式授權其他出資人與委托人簽定業務約定書。審計業務約定書應當包括以下基本內容：
1、簽約雙方的名稱；
2、委托目的；
3、審計範圍；
4、會計責任及審計責任；
5、簽約雙方的義務；
……

在確定審計程序的性質、時間和範圍及評價審計結果時，應當合理運用重要性原則，考慮錯報和漏報的金額和性質，初步確定會計報表層次的重要性水平，並分配到相關帳戶。
在確定重要性時，應綜合考慮以下主要因素，並結合審計經驗，對重要性水平做出初步判斷：
1、有關法規對財務會計的要求；
2、被審計單位的經營規模及業務性質；
3、內部控製與審計風險的評估結果；
……

審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質性測試。實質性測試，是在複核性測試的基礎上，運用檢查、監督、觀察、查詢及函詢、計算、分析性複核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進行證實性測試，目的是審定其數額是否可以確認。
工作底稿應統一使用審計標識、審計工作底稿編號及審計工作底稿目錄。
審計的函證及抽查量重點領域不低於總金額的50%。

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