現代企業內部控製管理建議書(ppt 98頁)

現代企業內部控製管理建議書目錄：
一、為什麼關注內部控製：案例分析
二、什麼是內部控製：曆史、發展、現在
三、內部控製設計與評價

現代企業內部控製管理建議書內容提要：
會計係統：
會計係統是企業為了彙總、分析、分類、記錄和報告企業交易，並保持對相關資產與負債而建立的方法和記錄。一個的效的會計係統應能做到以下幾點：
確認並記錄所有真實的交易；
及時且充分詳細地描述交易，以便在財務報表上對交易作恰當的分類；
計量交易的價值，以便在財務報表上記錄其恰當的貨幣金額；
確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間；
在財務報表中恰當地表達的披露交易及相關事項。
……

COSO委員會提出，內部控製是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素應該來源於管理階層經營企業的方式，並與管理過程相結合。具體包括：
1）控製環境：任何企業的核心是企業中的人及其活動。人的活動在環境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們是構成環境的重要要素之一，又與環境相互影響、相互作用。環境要素是推動企業發展的引擎，也是其他要素的核心。
2）風險評估：企業必須製定目標，該目標必須和生產、營銷、財務等作業相結合。為此，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機製，以了解自己所麵臨的風險，並適時加以處理。
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COSO報告的重要貢獻
（1）明確對內部控製的“責任”。在報告首次提出，組織中的每一個人都對內部控製負有責任。
（2）強調內部控製應該與企業的經營管理過程（指通過規劃、執行及監督等基本的管理過程對企業加以管理）相結合。
（3）強調內部控製是一個“動態過程”。報告提出，內部控製是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往複的過程。
（4）強調“人”的重要性。內部控製受董事會、經理層、員工影響。目標、控製機製由人設置，反過來影響人的行動。
（5）強調“軟控製”的作用。“軟控製”主要指那些屬於精神層麵的事物，如高級管理階層的管理風格、管理哲學、企業文化、內部控製意識等。
（6）強調風險意識。管理當局要密切注意各層次的風險。
（7）揉和了管理與控製的界限。報告指出，控製已不再是管理的一部分，管理和控製的職能與界限已經模糊。

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