會計學之交易性金融資產(ppt 22頁)

會計學之交易性金融資產內容提要：
交易性金融資產的含義：
企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
公允價值:指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方,自願進行資產交換或債務清償的金額.
帳務處理
1、取得交易性金融資產時
交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，而相關的交易費用在發生時直接計入當期損益。
取得交易性金融資產時所支付價款中所包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目。
借：交易性金融資產－成本 (公允價值)
應收股利
投資收益 (交易費用)
貸：銀行存款
2、在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息時：
借：銀行存款
貸：投資收益
收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息時：
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)

..............................