關於所得稅會計綜合題舉例(doc 11頁)

關於所得稅會計綜合題舉例內容提要：
甲公司於2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％。該公司2008年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：
（1）2008年2月1日至7月1日，甲公司研究開發一項專利技術，共發生研究開發支出500萬元，其中符合資本化條件的開發支出共計360萬元。7月1日，該專利技術達到預定用途，會計和稅法均采用直線法按10年攤銷。假定稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。
（2）按照銷售合同規定，長江公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售後服務。長江公司2008年銷售的X產品預計在售後服務期間將發生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售後服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。長江公司2008年實際發生售後服務支出50萬元。
（3）長江公司2008年以1000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票麵利率相差較小，長江公司采用票麵利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入50萬元，計入持有至到期投資賬麵價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。

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