試談流動負債的審計(doc 24頁)

試談流動負債的審計內容提要：
采購與付款循環中的主要業務活動
1、請購商品和勞務。
每張請購單必須經主管人員簽字批準。是采購交易“發生”認定的憑據之一
2、編製訂購單。
①訂購單應預先予以編號並經過被授權的采購人員簽名。
②應獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品並正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關。
3、驗收商品。
①驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債“存在或發生”認定的重要憑證。
②定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編製憑單，則與采購交易的“完整性”認定有關。
4、儲存已驗收的商品存貨。
①將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經授權的采購和盜用商品的風險。
②存放商品的倉儲區應相對獨立，限製無關人員接近。
這些控製與商品的“存在或發生”認定有關。
5、編製付款憑單。
①編製有預先編號的付款憑單，並附上支持性憑證（如訂購單、驗收單和供貨商發票等），獨立檢查付款憑單計算的正確性。
②付款憑單填入應借記的資產或費用賬戶名稱
③付款憑單經適當批準。因此，這些控製與“存在或發生”、“完整性”和“權利與義務”“估價或分攤”認定有關。

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