談“中天勤－銀廣夏”事件影響了繼任審計師的審計謹慎(pdf 17頁)

談“中天勤－銀廣夏”事件影響了繼任審計師的審計謹慎內容提要：
有研究表明，美國“ADXZ－安然”事件發生後，為降低法律風險，繼任ADXZ的國際四大會計師事務所要求原ADXZ客戶采取了更加謹慎的會計政策。在中國，中天勤對銀廣夏的審計失敗引起了注冊會計師行業的誠信危機。那麼，中天勤的坍塌是否同樣提高了繼任審計師對原中天勤客戶的審計謹慎？以可操控性應計利潤水平及其變動作為審計謹慎的代理變量，本文研究發現，整體而言，繼任審計師並未對原中天勤客戶采取比其他客戶更加謹慎的會計政策；不過，經驗證據弱顯著地支持銀廣夏簽字會計師的繼任者審計態度可能較中天勤的其他繼任者更謹慎。我們認為，中美兩國繼任審計師對“危險”客戶的謹慎度差異，主要源自兩國的製度差異。因此，我國審計行業的法律環境有待完善。
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