審計理論培訓-審計師獨立性分析(ppt 108頁)

3.1 審計師獨立性的理論分析
3.2 審計師獨立性的製度框架
3.3 審計師獨立性之未來展望
3.1 審計師獨立性的理論分析
3.1.1獨立性之概念：從抽象觀念到概念框架
3.1.1.1形形色色的獨立性觀念
獨立性的理解（一）
獨立性的理解（二）
3.1.1.2獨立性概念框架
SB於2000年11月發布了《審計人員獨立性概念框架》
3.1.1.2獨立性概念框架
2.獨立性相關概念
3.獨立性基本原則
3.獨立性基本原則
3.1.2獨立性之性質：行為約束與核心價值
3.1.2獨立性之性質：行為約束與核心價值
獨立性之性質的行為約束觀的形成是與審計關係模式的變遷相關的（一）
獨立性之性質的行為約束觀的形成是與審計關係模式的變遷相關的（二）
美國獨立性論戰的簡要曆史
獨立性之性質的核心價值觀
獨立性之性質的核心價值觀
3.1.3獨立性之作用機理：基於程序公平的解讀
程序公平之前的實質公平
實質公平的問題
程序公平
3.1.3獨立性之作用機理：基於程序公平的解讀
審計中的程序公平
獨立性在審計中的作用
3.2審計師獨立性的製度框架
3.2.1獨立性之衝突模式：力量博弈
3.2.1獨立性之衝突模式：力量博弈
3.2.2獨立性之製度框架：監管視角
3.2.2.1公司治理：改善審計委托關係
3.2.2.2披露管製：抑製管理當局施壓
3.2.2.3組織結構：明確責任合約安排
3.2.2.4行業監管：提升獨立性之壓力
3.2.2.5法律責任：威懾與懲戒之作用
3.2.3獨立性之規則安排：以“關係”為基礎
3.2.3.1利益關係
會計公司、審計人員及其直係親屬
直接擁有客戶股票或其他權益證券等
3.2.3.2雇傭關係
3.2.3.3顧問關係
3.2.3.4獨立性之最新動態：SOX法案
3.3 審計師獨立性之未來展望
3.3.1製度基礎變革：Ronen的財務報表保險製度
3.3.1.1 FSI的思路與程序
公司管理當局不僅決定審計師的聘請、審計費用，
而且決定著審計師為公司提供的谘詢服務，審計的
實際委托人是公司的管理當局
3.3.1.1 FSI的思路與程序
FSI的基本程序分為以下七個步驟：
3.3.1.2 對FSI的分析與評論
3.3.1.2 對FSI的分析與評論
3.3.2概念框架變革：Tayloy的審計師可靠性框架
3.3.2.1獨立性框架之缺點
3.3.2.2獨立性框架之優點
複習思考題
廈門大學管理學院陳漢文教授

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