證券投資基金會計核算業務指引(PDF 66頁)

內容摘要
一、總 則
（一）為了規範證券投資基金（以下簡稱“基金”）的會計核
算，真實、完整地提供會計信息，根據《會計法》、《證券投資基
金法》、《企業會計準則》及國家其他有關法律和法規，製定本指
引。
（二）基金持有的金融資產和承擔金融負債通常分類為以公
允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。
（三）基金管理人和基金托管人對所管理、托管的基金應當
以基金為會計核算主體，單獨建賬、獨立核算，單獨編製財務會
計報告。不同基金之間在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿
記錄等方麵應當相互獨立。
（四）基金管理人和基金托管人進行基金會計確認、計量和
報告應以權責發生製為基礎，並遵循實質重於形式原則、重要性
原則、謹慎性原則和及時性原則，確保對外提供的財務會計報告
的信息真實、可靠、完整、相關、明晰及可比。
（五）本指引中的會計科目編號，供填製會計憑證、登記會
計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件係統參考，基金管理人和
基金托管人可結合實際情況自行確定會計科目編號。
（六）基金管理人和基金托管人應按本指引的規定設置和使
用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及
對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行
增設、分拆或合並會計科目。對不存在的交易或者事項，可不設
置相關科目。
對於明細科目，在不違反統一會計核算要求的前提下，基金
管理人和基金托管人可以根據需要自行確定。
（七）基金的會計年度為 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，基金
首期年度會計報表的編製期間從基金合同生效日起至相關年度的
12 月 31 日止，基金末期年度會計報表的編製期間從相關年度的 1
月 1 日起至基金合同終止日止。
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