當前財政部門會計監督中的執法困惑及其反思(doc 7頁)

當前財政部門會計監督中的執法困惑及其反思內容提要：
自新《會計法》實施以來，各地財政部門依據法律賦予的職責權限，積極實施以保證會計信息真實。完整為重點的會計監督檢查工作。《企業財務會計報告條例》、《企業會計製度》和《財政部門實施會計監督辦法》（下稱《監督辦法》）等法規、規章相繼發布，更是為加大會計監督力度提供充分的執法依據。然而，財政部門在當前執法實踐中麵臨著若幹困惑，值得人們深入探討。
困惑之一：違法會計行為案件檢舉誰、立案更難？財政部門對社會舉報的違法會計行為案件適用審查立案程序，對其他來源的案件則直接立案。根據《監督辦法》第38條規定，對舉報材料審查內容主要是“違法事實是否清楚”、“證據是否確鑿”。這種規定似不切實際，往往出現“檢舉難、立案更難”現象。
要求財政部門對社會檢舉持謹慎態度固然重要，但不能過分要求檢舉人事先將違法事實查個水落石出，再提供確鑿的證據；何況僅憑書麵審查未經檢查組調查之前，哪個立案人員又能斷言檢舉材料事清據鑿。倘若真的如此，組織檢查組調查取證這一程序的必要性如何，值得考慮。
嚴格審查的舉報立案程序不僅與檢查組調查程序無法銜接，與審理程序也無法銜接，因為《監督辦法》第46條指出審理人員對違法事實不清、證據不充分的檢查組調查材料還可以中止審理，再作補充。針對同類情況，《醫療機構監督管理行政處罰程序》、《出版管理行政處罰實施辦法》等有關部門規章均規定“舉報有據”或“經審核基本屬實”則應及時立案。
因此，為了有效指導會計執法實踐，筆者建議可考慮刪去《監督辦法》第38條規定；同時鑒於《會計法》對罰款的適用均強調“可以”一詞，對第39條第3項立案條件中“當事人的違法會計行為依法應當給予行政處罰。”宜修改為“當事人的違法會計行為依法應當或者可似給予行政處罰。”

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