注冊會計師審計準則之與治理層的溝通(PDF 34頁)

一、背景
二、準則結構
三、修訂涉及的主要條文
四、監管機構反映的問題
第一章 總則 第一條——第八條
第二章 定義 第九條——第十條
第三章 目標 第十一條
第四章 要求 第十二條——第二十三條
第一節 溝通的對象
第二節 溝通的事項
第三節 溝通的過程
第四節 審計工作底稿
注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業務約定書或記錄審計
業務約定條款的其他適當形式的書麵協議中。法律法規或被審計單位的治理結
構可能要求治理層與注冊會計師就業務約定條款達成一致意見。當實際情況並
非如此時，向治理層提供審計業務約定書或其他適當形式的書麵協議的副本，
可能是與其就下列相關事項進行溝通的適當方式：
（1）注冊會計師按照審計準則執行審計工作的責任，主要集中在對財務報表發
表意見上。審計準則要求溝通的事項包括財務報表審計中發現的、與治理層對
財務報告過程的監督有關的重大事項；
（2）審計準則並不要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充事項；
（3）當《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計
事項》適用時，注冊會計師確定並在審計報告中溝通關鍵審計事項的責任；
（4）注冊會計師依據法律法規的規定、與被審計單位的協議或適用於該業務的
其他規定，承擔溝通特定事項的責任（如適用）
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