ABC ABM在我國企業的自發形成與發展.doc23

ABC、ABM在我國企業的自發形成與發展
[摘要]本文對我國企業運用作業成本計算方法和作業管理的情況進行了統計分析和案例研究，探討了作業成本管理運用與企業生產經營環境之間的關係，並就我國企業未來運用作業成本計算及作業管理的方式提出若幹建議。
一、引言
　　本世紀70年代之後，高新技術的蓬勃發展和廣泛應用，為作業成本計算(Activity-Based Cost, ABC)和作業管理（ActivityBased Management,，ABM）的出現奠定了基礎。這種在80年代末興起於西方企業的先進的成本計算和企業管理方法，在目前對我國大多數企業還相當新鮮。然而，這是不是意味著它們離在我國企業的應用還很遙遠呢?為回答這一間題，我們對有良好經營業績或行業先進的國內企業進行了成本管理方麵的研究，特別是那些有著類似ABC和ABM經驗的企業。
　　ABC和ABM作為一種挑戰傳統理念的新思想，其產生和發展必然存在某種特定的動因和背景。據文獻報道，作業成本計算法起源於二十世紀30年代末、40年代初美國會計學家科勒(E.Kolher)的思想。科勒當時所麵臨的問題是，如何正確計算水力發電行業的成本。水力發電的主要成本是發電設施等固定資產的折舊和維護費用等間接費用，原材料水不需從市場上購進，人工主要用於對設備進行監控和維護。采用傳統的以人工小時來分配間接費用，顯然不能正確反映成本。因此，科勒提出了“作業成本計算法”。但是，科勒的這一思想在當時並未受到重視。直到80年代中期，由庫弗(R·Cooper)和卡普蘭(R.Kaplan)兩位教授對作業成本計算進行了係統、深入的理論和應用研究之後，作業成本計算法才受到西方會計界的普遍重視。
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