藍帶報告對我們的啟示doc14

簡介：本文介紹了美國在反對數字遊戲方麵所取得的最新進展——《藍帶報告》的內容，並對其從完善上市公司治理結構，加強董事會、內部審計師、外部審計師對財務報告的監督作用，從而提高財務報告質重的理念，進行了分析、闡述。本文結合我國實際情況，探討了《藍帶報告》對改善我國上市公司治理結構，提高我國上市公司財務報告的質量和資本市場公平、公開、公正性的啟示。
一、引言
　　我國證券市場經過十年多的發展，在資源配置方麵起到了重要作用。但由於上市公司財務報告質量方麵存在的問題，造成理性的投資者對證券市場信心不足，影響了我國證券市場的進一步發展。證券市場中出現瓊民源、成都紅光、鄭百文，以及最近的猴王事件等，不同程度地反映了我國證券市場中欺詐性財務報告確實存在，而且比較嚴重。實證研究也進一步證實我國證券市場確實存在利潤操縱，上市公司對公認會計原則 (會計準則)的運用也存在機會主義傾向。當然，上市公司財務報告不能反映其真實經營業績，甚至蓄意欺騙利益相關者，特別是小股東，並不是我國所特有的現象。這是一個普遍存在的問題，隻是程度不同而已，不用說其他國家，就是全球資本市場最發達的美國也存在。但是，我們不能因為它是一個普遍存在的問題就忽視它。證券市場作為一個國家經濟晴雨表，它的根基在於人們對市場的信心。而要提高人們對市場的信心，特別是處於弱勢群體的小股東的信心，真正達到證券市場的“三公”原則，我們就必須堅決反對數字遊戲。對於這一間題，我國學術界和實務界主要希望通過行政立法強化會計法規，提高會計準則質量予以改善，而美國學術界和實務界則希望通過交易所、民間專業組織以及公司自身的行為，強化公司治理結構以提高財務報告的質量。本文擬介紹關於這一間題的最新研究成果《藍帶委員會關於提高審計委員會的有效性的報告和建議》(Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committee,以下簡稱 “藍帶報告”)，並結合我國實際情況探討 《藍帶報告》對我們的啟示。

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