企業稅務稽查風險與營業稅改征增值稅重點解析(PPT 104頁)

營業稅改增值稅所涉及的主要文件
1、國家稅務總局公告2014年第49號，關於重新發布《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告
2、國家稅務總局公告2014年第26號，國家稅務總局關於發布《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告
3、關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知財稅〔2013〕106號
4、國家稅務總局公告2014年第6號，關於發布《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告
5、國家稅務總局公告2014年第5號，關於發布《郵政企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告
6、關於營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告國家稅務總局公告2013年第75號
特別關注的問題：
1、混業經營納稅人身份應如何界定？
2、原小規模納稅人達到規定標準以後應備案為一般納稅
人的時間？小規模納稅人轉為一般納稅人應注意那些
問題。
3、新開業的納稅人能否直接認定為一般納稅人？新開業
納稅人認定為一般納稅人的時間？納稅人認定或登記
為一般納稅人前進項稅額應如何抵扣？
國家稅務總局公告2015年第18號文規定：
小規模納稅人轉為一般納稅人應注意的相關問題：
（1）轉為一般納稅人之前注意的事項；
（2）轉為一般納稅人時，原有庫存商品進項稅額的處理；
（3）轉為一般納稅人之後各項資產的處置問題；
國家稅務總局公告2015年第59號
4、承租承、包經營的納稅義務人應如何界定？
5、納稅人初次購買稅控設備及繳納的技術維護費抵稅
的涉稅處理及賬務處理。財稅【2012】第15號
1）購入專用設備時，
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
2）抵減增值稅應納稅額時，
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入
一、現行增值稅征稅的基本範圍
二、屬於征稅範圍的特殊行為
三、屬於征稅範圍的特殊項目
1.在我國境內銷售或進口貨物
2.提供的加工、修理修配勞務
3.提供應稅應稅服務受托加工
應稅服務的範圍
1、交通運輸業
交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其
空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航
空運輸服務和管道運輸服務。
特別關注：
（1）營改增前後交通運輸業範圍的範圍一樣嗎？？
（2）期租、濕租與光租、幹租有什麼區別？？
2、郵政業
郵政業，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、
郵政彙兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動。包括郵政
普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
3、部分現代服務業
部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提
供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服
務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證谘詢服務
、廣播影視服務。
（1）已經營改增的服務主要為生產性服務；
（2）有形動產租賃服務的概念和稅率，不動產租賃如何征稅？
4、電信業
是指利用有線、無線的電磁係統或者光電係統等各種通信網絡資
源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電
子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
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