會計原則與案例分析(doc 169頁)

會計原則與案例分析目錄：
一、資產
二、負債
三、財務困境與債務重組
四、所有者權益
五、收 入
六、費用
七、利潤
八、利潤分配
九、中期報告

會計原則與案例分析內容摘要：
二、會計原則
和會計假設不同的，會計原則是會計核算的規則，隻是，原則作為規則的一種是普遍性的，是製訂會計具體規則和選擇特定會計處理程序的必要依據。我國會計規則中首次出現會計原則是在1993年7月1日起施行的《企業會計準則》，它確立了12條基本原則。2001年的《企業會計製度》對基本原則作了修訂，新修訂的原則深刻、全麵地貫徹了新會計思想。下文將就此重點闡述。
1、實質重於形式
企業會計製度第十一條第二款規定：企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。這一規定可以認為是我國會計規則中首次確立了實質重於形式原則。
為什麼要在原則中規定企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照其法律形式，這要從會計核算的流程進行分析。當交易或事項發生後，將會有相應的法律形式對其進行表達，如銷售發生後會有合同或發票，這個法律形式，就成為會計核算時的原始憑證，是核算的依據。如果法律形式能夠較準確的表達交易或事項的經濟實質，則按照法律形式進行核算而得出的財務圖象就能真實反映企業的財務態勢，如果法律形式本身不能準確表達交易或事項的經濟實質，則按照法律形式進行核算得到的財務圖象就會失真。因此，這條會計原則的要求可以理解為當法律形式不能準確表達交易或事項的經濟實質的時候，應穿越法律形式，按照交易或事項的經濟實質進行核算。
從另一個角度，這條原則也可以理解為，稅法等法律法規對相應的會計核算作出了規定，如壞帳準備的計提比率等，但這並不表示以真實再現企業財務圖象為目標的會計報表也要遵從此類法規而違背交易或事項的經濟實質。這種認識是對會計功能的觀念性改變，為推動我國會計製度改革的深化和走向全麵的與國際慣例相協調奠定了思想基礎

..............................