增值稅培訓教材(PPT 42頁)

一、增值稅概念
二、征稅範圍
三、納稅義務人
四、稅率
五、計稅方法
六、增值稅進項稅額抵扣及發票
七、營改增對企業的財務影響
八、房地產相關業務增值稅處理
九、征收管理
增值稅是以銷售貨物、提供應稅勞務、
發生應稅行為的增值額和貨物進口金額
為計稅依據而課征的一種流轉稅。
增值稅的特點：
1.保持稅收中性
2.普遍征收
3.稅收負擔由最終消費者承擔
4.實行稅款抵扣製度
5.實行比例稅率
6.實行價外稅製度
①銷售或進口的貨物
銷售：有償轉讓貨物所有權的行為，
包含生產、批發、零售、進口每個環節——道道征收。
貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
②提供的加工、修理修配勞務
③發生應稅行為(9項）
應稅行為同時具備的四個條件：
一、應稅行為是發生在中華人民共和國境內。
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產
（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內。
2.所銷售或者租賃的不動產在境內。
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。
二、應稅行為是屬於《銷售服務、無形資產、不動產注釋》範圍內的業務活動。
三、應稅服務是為他人提供的經營性活動。
非經營活動不繳納增值稅：
（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務。
（2）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
四、應稅行為是有償的。
單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務、
無償轉讓無形資產或不動產，屬於視同銷售行為，
但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
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