企業集團的內部控製(ppt 166頁)

企業集團的內部控製目錄：
1內部控製理論沿革和批判
2從企業治理的總體框架來理解內部控製的主體定位
3企業集團內部控製
4企業內部控製和財務風險的預警

企業集團的內部控製內容提要：
內部牽製階段：
雙人記帳製
借貸複式記帳法
柯氏會計詞典的解釋：
內部牽製是指一提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控製任何一項或一部分業務全部的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控製。
……

內部牽製僅僅抓住了內部控製的部分內容，較為狹隘，於是內部控製概念取代了內部牽製。由於內部控製概念沒有劃分內部控製的構成要素，亦無法滿足審計人員承擔與會計報表相關的內部控製的關注責任，它又被隨後提出的內部會計控製和內部管理控製概念所取代。這種取代被管理人員認為是審計準則製訂者的武斷行為，是“將一塊美玉擊成了碎片”,於是內部控製結構概念產生了。由於控製結構中控製程序這一要素並不能與控製環境及會計係統相並列，這一概念很快被一體化控製結構所取代。從內部控製的一般層麵來理解的話其邏輯應當是嚴密的，但是如果從操作層麵上來理解的話,一體化結構所描述的內部控製顯然缺乏可行性。
……

縱觀中外,許多企業都建立了公司治理的結構,然而在運行效果上值得思考。目前我國公司治理普遍存在的問題有:股東大會不能發揮應有作用,關鍵人具有幾乎無所不管的控製權,監事會的功能非常有限,債權人對公司實施的監控作用較小,公司的市場價值與治理質量缺乏相關性等.安然(Enron)公司的破產也凸現了美國公司治理模式存在諸如治理結構中股東監督蒼白,外部市場體係對董事的監管脆弱與滯後等缺陷。

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