淺述銷售與收款循環審計(doc 24頁)

淺述銷售與收款循環審計目錄：
（一）銷售與收款循環的特性
（二）內部控製測試和交易的實質性測試
（三）主營業務收入審計
（四）應收賬款審計
（五）壞賬準備審計
（六）其他相關賬戶審計

淺述銷售與收款循環審計內容提要：
在確定了關鍵內部控製和內部控製中可能存在的薄弱環節，並且對被審計單位的控製風險做出評價後，注冊會計師應當判斷繼續實施內部控製測試的成本是否會低於因此而減少對交易、賬戶餘額的實質性測試所需的成本。如果：
①被審計單位的相關內部控製不存在；
②或被審計單位的相關內部控製盡管存在但未得到遵循；
③內部控製測試的工作量可能大於進行內部控製測試所減少的實質性測試的工作量。
……

主要的實質性測試程序：
①登記入賬的銷貨業務是真實的（存在或發生）；
②已發生的銷貨業務均已登記入賬（完整性）；
③登記入賬的銷貨業務的估價準確；
④登記入賬的銷貨業務分類正確；
⑤銷貨業務的記錄及時；
⑥銷貨業務已正確地記入明細賬並準確地彙總。
……

銷貨業務已正確地記入明細賬並準確地彙總。
①從主營收入明細賬追查至應收賬款明細賬，一般和為實現其他審計目標所作的測試一並進行。
②將主營業務收入明細賬加總，並追查、核對加總數至其總賬，應作為單獨的一項測試程序進行。
③過賬、彙總目標的測試包括加總主營業務收入明細賬、應收賬款明細賬和過入總賬三項，並從其中之一追查其他兩者；如果加總與比較隻限於這三者，即屬於過賬、彙總目標的測試。其他目標，如估價目標等，其測試還要包括憑證之間的相互核對和憑證與相關明細賬的核對。

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