應納稅所得額相關資料(ppt 126頁)

應納稅所得額相關資料目錄：
一、應納稅所得額計算的重要原則；
二、計算公式的變化；
三、以資產負債觀為基礎的收入總額的確定；
四、稅前扣除的基本框架和特殊規定；
五、資產和負債的稅務處理。

應納稅所得額相關資料內容提要：
真實性原則應用應考慮：
（1）企業有的業務無法取得發票或不需要發票的情況；
比如，向某些其他事項核算都很準確的五星賓館，也可能從集貿市場采購餐飲物資；
（2）取得不合格發票、甚至假發票的情況。
有的發票內容真實，金額準確，但不符合發票管理規範.也有的無意取得的假發票，實際支出真實存在；甚至有意取得假發票，比如購買發票抵帳，有真實支出存在。
按照企業所得稅應納稅所得額的計算公式，任何合理支出未扣除，都不能得出應納稅所得額。
因此：
（１）在日常征管中，要允許納稅人使用諸如合同、支票等作為適當憑據對某些項目支出申報扣除；也可能針對某個、或某些項目進行核定，當然為鼓勵使用發票，核定時可從嚴把握。
（２）在稅務稽查時，即使沒有發票，也要基於自由裁量權的合理界限對各項必要支出進行合理核定，特別是企業的支出是有形的。否則不能確定稅額，不能定性。

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