生產企業進料加工貨物“免抵退”稅實耗法實例(doc 7頁)

生產企業進料加工貨物“免抵退”稅實耗法實例內容提要：
某生產企業2007年6～7月發生下列業務(該企業××出口貨物征稅率l7％，退稅率13％)。
6月份發生下列業務：
(1)本月從國外進口甲材料l0噸，到岸價格l040萬元(折算人民幣金額)，使用的海關手冊號為C42296320067，海關全額保稅，該企業無上期留抵稅額。依有關單據，做如下會計分錄：
借：原材料——甲(進口料件)10400000
貸：應付賬款——國外進料10400000
(2)本月從國內購入乙材料400萬元，進項稅額68萬元，已入庫，做如下會計分錄：
借：原材料——乙4000000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)680000
貸：應付賬款4680000
(3)本月發生內銷收入300萬元，做如下會計分錄
借：應收賬款3510000
貸：主營業務收入——內銷收入3000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510000
(4)本月發生出口銷售收入(一般貿易出口)離岸價格計150萬元(折算人民幣金額)，做如下會計分錄：
借：應收賬款——外彙賬款1500000
貸：主營業務收入——出口收入l500000

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