企業所得稅彙算清繳扣除類難點(PDF 32頁)

內容摘要
一、費用稅前扣除的兩大條件和基本原則
（一）費用稅前扣除的兩大條件
新企業所得稅法第八條規定：“企業實際發生的與取
得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失
和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”新企業所
得稅法實施條例第二十七條規定：“企業所得稅法第八條所稱
有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出；所稱合理的
支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者
有關資產成本的必要和正常的支出。”
費用要在稅前進行扣除必須具備兩大條件：
第一，發生的費用與企業的生產經營有關，主要通過合
同、協議和企業內部的各項製度來界定；
第二，要有合法的憑證。
合法有效憑證分為四大類，一是稅務發票；二是財政收據；
三是境外收據；四是自製憑證。各類憑證都有各自的使用範
圍，不可相互混用。
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