國際投資的避稅與防範(PPT 37頁)

內容摘要
第一節概述
一、國際稅收
1、概念：指兩國或兩國以上的政府在對跨國納稅人行使各自的征稅權利而形成的征納稅關係中所發生的國家之間對稅收的分配關係。
相關的兩個術語：國家稅收、涉外稅收
關係：國際稅收是由國家稅收派生的立足於國際的稅收。
涉外稅收是國際稅收的基礎，是國家稅收和國際稅收聯係的紐帶，立足於國內。
2、基本內容
（1）稅收管轄權的協調和國際雙重征稅的避免。
指一國政府在征稅方麵行使的管理權利。
eg甲國公民有來源於乙國的所得，誰有權來征稅？
（2）國際避稅和逃稅的防止。
（3）國際稅收協定。
3、國際稅收關係
（1）課稅權主體：指國家通過法律規定的各級征稅當局。
國際稅收涉及的課稅權主題，在調整他們相互之間財權、利益分配的矛盾中發生的關係，分為：
平行的關係：不同國家的同級征稅當局之間的關係。
斜向關係：一國中央征稅當局與另一國地方征稅當局之間的關係。
（2）課稅主體：凡是來源於兩個或兩個以上國家的所得，或者雖然來源於一個國家的所得但是卻在兩個或兩個以上國家同時負有雙重交叉納稅義務的跨國自然人和法人。
（3）課稅客體：在本章中，指跨國收益所得及跨國財產，不講商品稅。

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