公共財政學講義之國際稅收(PPT 32頁)

內容摘要
11.1稅收管轄權與國際稅收的公平原則
稅收管轄權及其課征原則
稅收管轄權是指一個主權國家在稅收方麵所擁有的管理權限，即一個國家的課稅主權，它是由一個國家的課稅權主體來行使的。一般說，稅收管轄權可分為地域稅收管轄權和居民(公民)稅收管轄權兩種。
稅收管轄權原則可分為屬地原則和屬人原則兩類。屬人原則又分為國籍原則和居民原則。
國際間要素流動的稅收公平
1.稅收的人際公平(InterindividualEquity)
(1)國家公平。稅收人際公平中的國家公平(NationalEquity)，是指把“同等收入的同等納稅”解釋為繳納同等的居住國稅收。在這個意義上，橫向公平指的是居住國對納稅人稅後國外收入視同國內收入進行課稅，所繳外國稅收隻許扣除而不許抵免，外國所得稅被視為納稅人在國外從事經營活動所發生的成本，就象他在國外所繳納的各種間接稅一樣
(2)國際公平。稅收人際公平中的國際公平(InternationalEquity)，是指把“同等收入的同等納稅”解釋為繳納同等的居住國與來源國稅收的總額。在這個意義上，橫向公平原則指的是，居住國的某個納稅人所繳的國內外稅收總額，通過居住國調整後，會跟具有同等收入，而且收入全部來自於居住

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