日化企業新所得稅申報表及稅法講義(ppt 124頁)

日化企業新所得稅申報表及稅法講義目錄：
第一部分：財務、會計、稅法的變革及其關係
第二部分：新企業所得稅申報表及新稅法講解

日化企業新所得稅申報表及稅法講義內容提要：
新申報表將一些稅收優惠項目直接列入納稅調減項目。
原申報表根據稅收政策，將免稅所得列入納稅調整後所得彌補虧損後減除，將減免所得稅額列入計算企業應納所得稅額後減除，也就是說如果企業彌補虧損後，沒有所得額的話將不再計算減除，不能擴大年度虧損額。
新申報表根據新所得稅法規定則將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調減項目，在“納稅調整後所得”之前扣除。這樣無論企業是否有利潤和所得，這些項目都可以在當年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當年度虧損。
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新申報表要求境外所得應彌補境內虧損。
在主表計算“納稅調整後所得”之前有一欄“加：境外應稅所得彌補境內虧損”。其填表說明中規定：依據《境外所得計征企業所得稅暫行管理辦法》的規定，納稅人在計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損。即當“利潤總額”，加“納稅調整增加額”減“納稅調整減少額”為負數時，該行填報企業境外應稅所得用於彌補境內虧損的部分，最大不得超過企業當年的全部境外應稅所得；如為正數時，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應彌補以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業當年的全部境外應稅所得。
而原企業所得稅法規定，企業境外業務之間的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。
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企業職工福利費的使用範圍主要有以下方麵：
1.職工困難補助費；
2.職工及其供養的直係親屬的醫藥費，本單位醫療部門的全體醫務工作人員工資和醫務經費，職工因工負傷就醫路費等；
3.本單位職工食堂、浴室工作人員的工資和食堂炊事用具的購買、修理費用等；
4.本單位托兒所、幼兒園工作人員的工資、費用，以及托兒所、幼兒園設備的購置和修理等費用；
5.職工個人福利補貼：職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難，由企業以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親路費、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。
6.企業為職工向商業機構購買的補充養老保險、補充醫療保險、人身意外傷害保險等；
7.企業自辦農副業生產的開辦費和虧損補貼；
8.按照國家規定由職工福利基金開支的其他支出；
9.結餘的職工福利費還可用於職工宿舍（包括集體宿舍和家屬宿舍）及文化娛樂設施。

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