購貨與付款循環的審計培訓講義(PPT 64頁)

二、采購與付款循環主要憑證與會計記錄
1、請購單——商品製造、資產使用部門
2、訂購單——采購部門
3、驗收單——倉庫
4、購貨發票——供應商開具
5、付款憑單
6、轉賬憑證
7、付款憑證
8、明細賬(應付賬款明細賬)
9、日記賬（庫存現金、銀行存款)
10、賣方對賬單
步驟二：實質性分析程序
目的主要在於確定固定資產賬戶可能出現的問題。如:
(1)通過計算固定資產原值與本期產品產量的比率，並與以前期間比較，
可能發現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題；
(2)通過計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，並與同上期比較，可能發現本期折舊額計算上的錯誤；
(3)通過計算累計折舊與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，以發現累計折舊核算上的錯誤；
(4)通過比較本期與以前各期的固定資產增加和減少，以判斷固定資產增加和減少的合理性；
步驟三：實地檢查重要固定資產
目的：在於確定所記錄的固定資產是否存在或有無未入賬的固定資產。
主要有兩種程序
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