新舊企業所得稅法差異詳解及應用(ppt 32頁)

新舊企業應納稅所得額比較分析目錄:
一、納稅義務人
二、納稅申報
三、稅率
四、應納稅所得額
五、稅收優惠
六、反避稅
七、所得稅管理

新舊企業所得稅法差異詳解及應用內容提要:
1、收入確認原則
老稅法：實施細則第五十四條：納稅人應納所得額的計算，以權責發生製為原則。
新稅法：
企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則；屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
國稅函[2008]875號收入確認條件
2、收入確認時間
實施條例第17-24條分別規定了幾種具體收入的確認時間。（又不完全是權責發生製）
國稅函[2008]875號《關於確認企業所得稅收入若幹問題的通知》

3、收入確認金額的特殊規定國稅函[2008]875號
商業折扣：不再強調在同一張發票上注明。
現金折扣：作為財務費用扣除。
銷售折讓：衝減當期收入。
買一贈一：不視同銷售（增值稅視同銷售）。注意與無償捐贈的區別

4、視同銷售
所得稅：條例25條，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、讚助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等
注：房地產開發企業：開發產品轉固不再視同銷售。國稅函[2008]828號
增值稅：細則4條，代銷、跨縣市移送貨物用於銷售、用於非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費、投資、利潤分配、贈送
營業稅：細則5條，贈送（不動產、土地）、自建後銷售

實質性原則：所有權發生轉移。

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